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本文将税务部门开展的税收“放管服”改革作为税收营商环境优化的政策代表，基于2010—2022年中国上市企业数据，考察了税收营商环境优化对企业数字化转型的影响。研究发现，税收营商环境优化能够显著推动企业数字化转型。机制分析表明，税收营商环境优化通过提高企业发展预期和纾解企业财务困境两种渠道为企业数字化转型提供助力。异质性分析表明，税收营商环境优化对纳税信用较好的企业、面对较高程度市场竞争的企业及高科技行业的企业数字化转型的助推作用更强。进一步分析表明，在税收营商环境优化的作用下，企业数字化转型不仅能够有效增加企业的创新产出，推动企业进行实质性创新，还有助于提高企业的创新效率。
Abstract：This article takes the tax reform to“streamline administration and delegate power,improve regulation,and upgrade services”as a policy representative for optimizing the tax business environment. Using data from Chinese listed companies from 2010 to 2022 as a sample,it examines the impact of optimizing the tax business environment on the digital transformation of enterprises. Research has found that optimizing the tax business environment can significantly promote the digital transformation of enterprises. Mechanism analysis shows that optimizing the tax business environment provides assistance for digital transformation of enterprises through two channels:increasing their development expectations and driving them out of financial difficulties. Heterogeneity analysis shows that optimizing the tax business environment has a stronger promoting effect on the digital transformation of enterprises with good tax credit,those facing high market competition,and high-tech industry enterprises. Further analysis shows that under the optimization of the tax business environment,digital transformation of enterprises can not only effectively increase their innovation output and promote substantive innovation,but also help improve their innovation efficiency.
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5.崔亚飞、郑修娟：《税收营商环境改革有助于企业数字化转型吗？--基于多期双重差分的检验》，《地方财政研究》2024年第4期。
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7.谷成、王巍：《增值税减税、企业议价能力与创新投入》，《财贸经济》2021年第9期。
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12.李秉祥、林炳洪、张涛：《管理者风险偏好对企业财务困境的影响：中介路径与治理机制》，《系统管理学报》2025年第1期。
13.李建军、范源源：《优化税收营商环境能否激励企业创新？》，《科研管理》2023年第8期。
14.李建军、赵薇、吴周易：《税收激励、人力资本投入与企业数字化发展》，《财政研究》2024年第5期。
15.卢小祁、俞毛毛：《减税政策对企业数字化转型的影响路径研究--基于增值税税率降低的视角》，《当代财经》2023年第10期。
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17.孙雪娇、翟淑萍、于苏：《柔性税收征管能否缓解企业融资约束--来自纳税信用评级披露自然实验的证据》，《中国工业经济》2019年第3期。
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29.张克中、欧阳洁、李文健：《缘何“减税难降负”：信息技术、征税能力与企业逃税》，《经济研究》2020年第3期。
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31.周煊、程立茹、王皓：《技术创新水平越高企业财务绩效越好吗？--基于16年中国制药上市公司专利申请数据的实证研究》，《金融研究》2012年第8期。
32.朱颖、钱本宇、方观富：《增值税留抵退税与企业数字化转型》，《财政研究》2023年第3期。
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(1)详见《中国城市营商环境研究报告2023》，网址：http：//jszy.whu.edu.cn/zhang/zh_CN/zzcg/416874/content/6027.htm#zzcg。
(1)详见《关于贯彻落实全国深化“放管服”改革转变政府职能电视电话会议精神优化税收营商环境有关事项的通知》，网址：https：//www.gov.cn/zhengce/zhengceku/2019-10/25/content_5445107.htm。
(2)详见《优化税收营商环境实现多点突破》，网址：https://www.chinatax.gov.cn/chinatax/n810219/n810780/c5238004/content.html。
(3)详见《中华人民共和国2024年国民经济和社会发展统计公报》，网址：https://www.stats.gov.cn/sj/zxfb/202502/t20250228_1958817.html。
(1)该词库涵盖“数字技术应用”“互联网商业模式”“智能制造”“现代信息系”四个维度。
(1)由于平衡性检验涉及图表较多，为保证本文流畅性及美观性，三种匹配方法的倾向得分匹配平衡性检验结果均未放至正文，留存备索。
(1)一般认为，如果偏差的绝对值高于0.2，匹配效果较差。（Rosenbaum&Rubin,1983）同时，从倾向得分匹配平衡性检验结果中可以看出，经过匹配的处理组和控制组的偏差显著缩小，这也说明本文的匹配效果良好。
(2)详见《关于2018年退还部分行业增值税留抵税额有关税收政策的通知》（财税[2018]70号），网址：http://szs.mof.gov.cn/zhengcefabu/201806/t20180628_2941537.htm。
(3)详见《关于完善研究开发费用税前加计扣除政策的通知》（财税[2015]119号），网址：https：//www.gov.cn/zhengce/2015-11/02/con‐tent_5023686.htm。
(4)详见《关于完善固定资产加速折旧企业所得税政策的通知》（财税[2014]75号），网址：https：//www.gov.cn/zhengce/2015-12/14/con‐tent_5023495.htm。
(5)详见《关于进一步完善固定资产加速折旧企业所得税政策的通知》（财税[2015]106号），网址：http://szs.mof.gov.cn/zhengcefabu/201509/t20150921_1469073.htm。
(1)主要包括大连市、宁波市、深圳市、青岛市、厦门市五个城市。
(1)企业的管理费用主要包括工资、职工福利费、业务招待费、差旅费、税费及办公费等。特别地，企业办理涉税事项的各项费用均包含于企业管理费用，因此，用该指标度量企业在税收“放管服”改革中的成本变动情况具有一定合理性。
(1)本文将国家税务总局官方网站与上市企业年报中披露的统一社会信用代码进行匹配，得到企业纳税信用评级信息。
(2)赫芬达尔指数的计算方法为：行业内的每家企业的主营业务收入与行业主营业务收入合计的比值的平方之和。
(1)本文按照中国证券监督管理委员会2012年对中国上市企业的分类指引，将企业分类代码属于C25~C29、C31~C32、C34~C41、I63~I65和M73的企业定义为高科技行业的企业。
基本信息:
DOI：10.14167/j.zjss.2025.03.013
中图分类号:F49;F832.51;F273.1;F812.42
引用信息:
[1]谷成,史心旭,王巍.税收营商环境优化、企业数字化转型与创新能力提高[J].浙江社会科学,2025,No.343(03):4-20+155.DOI:10.14167/j.zjss.2025.03.013.
基金信息:
国家社会科学基金重大项目“推动全国统一大市场建设的财税体制改革研究”（24&ZD066）; 辽宁省社会科学规划基金青年项目“数字经济发展对辽宁省税收收入的影响分析”（L23CJY006）阶段性研究成果
2025-03-15
2025-03-15